勞動(dòng)合同解除或者終止經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?ldquo;月工資”，究竟該如何理解?

　　近期，陸續(xù)接到許多有關(guān)“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”的法律咨詢，其中有一個(gè)問題比較突出，即在用人單位與勞動(dòng)者之間就勞動(dòng)合同的解除或者終止的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償洽談、協(xié)商時(shí)，雙方時(shí)常產(chǎn)生分歧或者沖突。核心在于：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償該如何計(jì)算?經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是按實(shí)發(fā)工資、基本工資還是應(yīng)發(fā)工資計(jì)算?前12個(gè)月的工資總和是否包括加班工資?是否包括提成工資?是否包括已經(jīng)扣除的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅?是否包括全勤獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)?是否包括未簽訂勞動(dòng)合同期間的雙倍工資?

　　各方觀點(diǎn)不盡相同，然而，我信奉的是有依據(jù)的闡述與說明。就我的觀察，網(wǎng)絡(luò)上的部分觀點(diǎn)也不太正確，故特作此講，以與大家共同探討經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹Ц秵栴}，以圖在一定程度上緩和企業(yè)與員工之間產(chǎn)生數(shù)字計(jì)算上的分歧。本文若有不周全之處，還望與大家多多交流。

　　一、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的基本規(guī)定

　　解除或者終止勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算方式，現(xiàn)行的核心規(guī)定在《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》如下條款：

　　第四十七條　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過十二年。

　　本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。

　　但是，該條款仍未明確前十二個(gè)月的平均工資中的“工資”包含哪些內(nèi)容，問題由此誕生。對(duì)此，《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第四十七條對(duì)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY下了定義：

　　第二十七條　勞動(dòng)合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前12個(gè)月的平均工資低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。勞動(dòng)者工作不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際工作的月數(shù)計(jì)算平均工資。

　　我注意到，許多業(yè)界人士據(jù)此得如下觀點(diǎn)：此條有一個(gè)隱含的意思，即經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY是指勞動(dòng)者的應(yīng)發(fā)工資，而非實(shí)發(fā)工資。問題由此延伸。這一斷論顯然是錯(cuò)誤的，然而網(wǎng)上卻以謬傳謬，導(dǎo)致許多勞動(dòng)爭(zhēng)議因此而發(fā)生!應(yīng)得工資不等于應(yīng)發(fā)工資，這原本是毋庸置疑的法律問題!然而，這確實(shí)不是個(gè)簡(jiǎn)單的問題。事實(shí)上，如果看不懂工資表、又沒有見過數(shù)以百計(jì)的各種各類工資表，恐怕都難以應(yīng)對(duì)這一問題。

　　看完前述規(guī)定，我們可以得出的是如下結(jié)論：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是按應(yīng)得工資計(jì)算，而不是按基本工資、應(yīng)發(fā)工資計(jì)算。至于應(yīng)得工資是不是實(shí)發(fā)工資，還要具體情況具體分析。

　　二、先要弄清楚什么是工資

　　在《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》中已經(jīng)明確經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。那么，我們?cè)倏匆幌拢�工資包括哪些內(nèi)容，關(guān)于這個(gè)問題，在《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第二章有著明確規(guī)定：

　　第二章　工資總額的組成

　　第四條　工資總額由下列六個(gè)部分組成：

　　(一)計(jì)時(shí)工資;

　　(二)計(jì)件工資;

　　(三)獎(jiǎng)金;

　　(四)津貼和補(bǔ)貼;

　　(五)加班加點(diǎn)工資;

　　(六)特殊情況下支付的工資。

　　第五條　計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)(包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼)和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

　　(一)對(duì)已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資;

　　(二)實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)(崗位)工資;

　　(三)新參加工作職工的見習(xí)工資(學(xué)徒的生活費(fèi));

　　(四)運(yùn)動(dòng)員體育津貼。

　　第六條　計(jì)件工資是指對(duì)已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

　　(一)實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動(dòng)部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資;

　　(二)按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資;

　　(三)按營(yíng)業(yè)額提成或利潤(rùn)提成辦法支付給個(gè)人的工資。

　　第七條　獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。包括：

　　(一)生產(chǎn)獎(jiǎng);

　　(二)節(jié)約獎(jiǎng);

　　(三)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng);

　　(四)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資;

　　(五)其他獎(jiǎng)金。

　　第八條　津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

　　(一)津貼。包括：補(bǔ)償職工特殊或額外勞動(dòng)消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼。

　　(二)物價(jià)補(bǔ)貼。包括：為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動(dòng)影響而支付的各種補(bǔ)貼。

　　第九條　加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。

　　第十條　特殊情況下支付的工資。包括：

　　(一)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資;

　　(二)附加工資、保留工資。

　　這里已經(jīng)列舉比較明細(xì)，如果要做更好、更詳細(xì)的了解，可以參讀一下《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》。

　　看完之后，我們可以得出如下結(jié)論：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括加班工資、提成工資、全勤獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)等工資組成部分。

　　三、再弄清楚什么不是工資

　　弄清了什么是工資，還有必要弄清楚什么不是工資，這樣才有利于判斷什么是“應(yīng)得工資”。《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》對(duì)不屬于工資的項(xiàng)目在第三章有著明確規(guī)定：

　　第三章　工資總額不包括的項(xiàng)目

　　第十一條　下列各項(xiàng)不列入工資總額的范圍：

　　(一)根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定頒發(fā)的發(fā)明創(chuàng)造獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金;

　　(二)有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的各項(xiàng)費(fèi)用;

　　(三)有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出;

　　(四)勞動(dòng)保護(hù)的各項(xiàng)支出;

　　(五)稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬;

　　(六)出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi);

　　(七)對(duì)自帶工具、牲畜來企業(yè)工作職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用;

　　(八)實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入;

　　(九)對(duì)購(gòu)買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息(包括股金分紅)和利息;

　　(十)勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)等;

　　(十一)因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)或管理費(fèi);

　　(十二)支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用;

　　(十三)支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼;

　　(十四)計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

　　依據(jù)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)工資基數(shù)一般為員工的月工資總額，即員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)部分也是以其本人月工資總額為前提。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，有一部分是由員工承擔(dān)由用人單位從員工工資中代扣代繳，還有一部分是由用人單位承擔(dān)，這點(diǎn)需要注意。

　　由用人單位承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是否屬于工資范疇呢?《深圳市員工工資支付條例》有如下規(guī)定：

　　第三條本條例所稱工資，是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)關(guān)系雙方的約定，以貨幣形式支付給員工的勞動(dòng)報(bào)酬。但依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，由用人單位承擔(dān)或者支付給員工的下列費(fèi)用不屬于工資：

　　(一)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);

　　(二)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi);

　　(三)福利費(fèi);

　　(四)用人單位與員工解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)支付的一次性補(bǔ)償費(fèi);

　　(五)計(jì)劃生育費(fèi);

　　(六)其他不屬于工資的費(fèi)用。

　　看完之后，我們可以得出如下結(jié)論：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括用人單位代繳的、應(yīng)由勞動(dòng)者個(gè)人負(fù)擔(dān)的、從勞動(dòng)者月工資中扣減的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，但不包括用人單位為勞動(dòng)者負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。

　　四、個(gè)人所得稅、未簽訂勞動(dòng)合同的第二倍工資是不是屬于工資

　　(一)個(gè)人所得稅

　　我們常說“稅前工資”和“稅后工資”，可見，從工資中扣繳的個(gè)人所得稅，原本就屬于工資的一問供。依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　與此同時(shí)，我們還要看一下勞動(dòng)者從用人單位處獲得的解除或終止勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否要納稅。依據(jù)財(cái)政部、國(guó)稅總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2001]157號(hào))的規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。可以看出，即便是用人單位獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，也要依法繳納個(gè)人所得稅。

　　看完之后，我們可以得出如下結(jié)論：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY包括用人單位代繳的、從勞動(dòng)者月工資中扣減的的個(gè)人所得稅部分。

　　(二)未簽訂勞動(dòng)合同的第二倍工資

　　關(guān)于用人單位與勞動(dòng)者未簽訂勞動(dòng)合同而支付的雙倍工資，是否都要納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償月工資的范疇，至今還存在不同的觀點(diǎn)。我認(rèn)為，雙倍工資的第二倍工資，已經(jīng)不屬于勞動(dòng)報(bào)酬，而應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)者從用人單位獲得的懲罰性收入，故不應(yīng)被包含入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY。

　　同時(shí)，《廣東省高級(jí)人民法院廣東省勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)關(guān)于適用<勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法>、<勞動(dòng)合同法>若干問題的指導(dǎo)意見》的如下規(guī)定可供參考：

　　第三十條《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，用人單位違法解除或終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)按《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定向勞動(dòng)者支付賠償金，但無需另行支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。該賠償金的計(jì)算年限自2008年1月1日起計(jì)算，以前的工作年限按《勞動(dòng)法》的規(guī)定計(jì)算賠償金。

　　用人單位自用工之日起超過一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資，其中加付的一倍工資不納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或賠償金的計(jì)算基數(shù)。

　　五、高收入者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算考驗(yàn)工資構(gòu)成設(shè)計(jì)

　　如果計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY過高，但還沒有高過上年度職工月平均工資，常常引發(fā)困惑。有個(gè)人所得稅、有員工繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、有企業(yè)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，有些還有名目繁多的這費(fèi)那費(fèi)(含增加的或者扣減的)。在計(jì)算時(shí)，一定要具體問題具體分析，不可以偏概全。

　　我在為顧問單位設(shè)計(jì)工資架構(gòu)、工資表時(shí)，一直特別強(qiáng)調(diào)的就是必須考慮解除或者終止勞動(dòng)合同時(shí)的經(jīng)濟(jì)成本問題。因?yàn)椋�依�?jù)現(xiàn)行的勞動(dòng)合同法規(guī)定，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償已為常態(tài)!

延伸閱讀：勞動(dòng)法全文、勞動(dòng)合同法全文

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